Cotisations Sociales du TNS : Comprendre ce qu’on Paie Vraiment

Par Carole Noumea · Entrepreneur Anonyme · Juillet 2026

⏱ Temps de lecture : 16 minutes

Les cotisations sociales du TNS (Travailleur Non Salarié) sont l’une des réalités financières les plus importantes et les moins bien comprises de la vie du dirigeant indépendant. Beaucoup de gérants majoritaires de SARL, d’entrepreneurs individuels et d’associés uniques d’EURL découvrent progressivement l’ampleur de ces charges — souvent lors d’un premier appel de régularisation URSSAF qui fait l’effet d’une douche froide — sans avoir vraiment compris comment elles se calculent, ce qu’elles financent, et comment les anticiper pour protéger la trésorerie. En 2026, la réforme de l’assiette sociale des indépendants introduit un abattement forfaitaire de 26% qui modifie le calcul, mais le principe fondamental reste le même : les cotisations TNS représentent entre 40 et 45% du revenu professionnel net, calculées sur 7 postes distincts, avec un mécanisme de provisionnement sur N-2 et de régularisation l’année suivante.

Cet article traite les cotisations sociales du TNS avec la précision factuelle qu’elles méritent — en exposant qui est concerné, comment se calcule l’assiette avec les nouvelles règles 2026, ce que financent les 7 postes de cotisations, comment fonctionne le mécanisme de régularisation qui surprend tant de dirigeants, et quels sont les leviers légaux pour optimiser cette charge. Le PASS (Plafond Annuel de la Sécurité Sociale) est fixé à 48 060 € pour 2026 — c’est la référence centrale pour le calcul de nombreux postes de cotisations TNS. Selon les données publiées par l’URSSAF Indépendants, le régime TNS structure les revenus de plus d’un million de dirigeants de SARL et EURL en France.

 

Cotisations sociales TNS : la mécanique complète à comprendre

Qui est TNS et qui ne l’est pas en 2026

Le statut de Travailleur Non Salarié (TNS) détermine le régime social applicable et donc le mode de calcul et le montant des cotisations. En 2026, sont TNS et cotisent au régime SSI (Sécurité Sociale des Indépendants) géré par l’URSSAF Indépendants : le gérant majoritaire de SARL (qui détient seul ou avec son conjoint/partenaire PACS/descendants plus de 50% des parts sociales) ; l’associé unique gérant d’EURL ; l’entrepreneur individuel (EI), quelle que soit son option fiscale (IR ou IS) ; les associés de sociétés de personnes (SNC, sociétés en commandite pour les commandités) ; et les professions libérales non réglementées affiliées à la SSI. Les professions libérales réglementées — avocats (CNBF), médecins (CARMF), experts-comptables (CAVEC) — relèvent de caisses spécifiques avec des règles de cotisation propres. Ne sont pas TNS et ne relèvent pas du régime SSI : le président de SAS ou de SASU (assimilé-salarié, cotise au régime général) ; le gérant minoritaire ou égalitaire de SARL (assimilé-salarié) ; et les micro-entrepreneurs, qui sont techniquement TNS mais dont le régime de cotisations est forfaitaire (pourcentage du CA) et distinct du régime réel décrit dans cet article. Cette distinction TNS / assimilé-salarié est structurante : elle détermine non seulement le montant des cotisations mais aussi le niveau de protection sociale (maladie, retraite, indemnités journalières) et l’accès à certains dispositifs d’optimisation.

L’enveloppe globale de cotisations sociales TNS s’établit entre 41% et 45% de la rémunération nette, contre 75% à 82% pour un président de SAS au régime général. Cet écart considérable — qui peut représenter 20 000 à 30 000 euros par an pour un même revenu net de 60 000 euros — est la principale raison pour laquelle beaucoup de dirigeants choisissent le statut TNS plutôt que le statut assimilé-salarié. La contrepartie est une protection sociale moins complète : pas d’assurance chômage obligatoire, indemnités journalières maladie moins élevées en début d’arrêt, retraite complémentaire moins avantageuse à revenu équivalent. L’article d’Entrepreneur Anonyme sur la SASU vs EURL selon votre situation développe cet arbitrage entre coût des cotisations et niveau de protection sociale dans le choix entre les deux statuts.

L’assiette de calcul : la réforme 2026 et l’abattement de 26%

La réforme majeure applicable en 2026 sur les cotisations sociales TNS est la modification de l’assiette de calcul, issue de la loi de financement de la Sécurité Sociale 2025. Jusqu’en 2024, l’assiette de calcul des cotisations sociales était le revenu professionnel net majoré des cotisations sociales obligatoires — ce qui créait une circularité dans le calcul (on cotisait sur des revenus qui incluaient les cotisations elles-mêmes). Depuis 2026, le calcul a changé avec l’introduction d’un abattement de 26% sur l’assiette. Résultat : pour un même revenu, la base de calcul est réduite de 26% par rapport à l’ancien système. Concrètement, la base de calcul correspond désormais au revenu brut de cotisations sociales abattu de 26%, et l’assiette de la CSG et de la CRDS est alignée sur celle des cotisations sociales — la base d’imposition est donc la même. Pour un TNS déclarant une rémunération brute de 80 000€, l’assiette de cotisations 2026 est de 80 000 × (1 – 26%) = 59 200€. C’est sur cette base que s’appliquent les taux de chaque poste de cotisation. Cette réforme a pour effet de réduire la base imposable — mais simultanément, certains taux ont été relevés pour maintenir le niveau global de financement des régimes. Pour le gérant majoritaire de SARL à l’IS, l’assiette est constituée de la rémunération nette de gérance versée. Pour l’entrepreneur individuel à l’IR, l’assiette correspond au bénéfice de l’activité. Pour l’EURL à l’IR, même logique que l’EI.

Un point important pour les gérants majoritaires de SARL : est soumise aux charges sociales TNS la fraction de dividendes servie par une entreprise soumise à l’IS qui dépasse 10% du capital social et du solde moyen du compte courant d’associé. Cette règle, codifiée à l’article L.131-6 du Code de la Sécurité Sociale, est souvent oubliée lors de la distribution de dividendes — et génère des redressements URSSAF significatifs. Distribuer des dividendes pour contourner les cotisations TNS n’est donc possible que dans la limite de ce seuil de 10% du capital. Au-delà, les dividendes sont réintégrés dans l’assiette de cotisations et soumis aux mêmes taux que la rémunération. Cette règle ne s’applique pas aux dirigeants de SAS/SASU — les dividendes y sont soumis à la flat tax de 30% (ou barème IR + prélèvements sociaux de 17,2%) sans cotisations SSI, ce qui constitue l’un des avantages structurels de la SASU pour les dirigeants avec des niveaux de bénéfices permettant une distribution significative. L’article d’Entrepreneur Anonyme sur la comparaison dividendes vs salaire pour le dirigeant développe ces arbitrages en détail avec des simulations chiffrées.

Les sept postes de cotisations et ce qu’ils financent vraiment

Les cotisations sociales TNS ne sont pas un prélèvement monolithique — elles se décomposent en 7 postes distincts qui financent des protections spécifiques. Comprendre chaque poste permet de mieux évaluer la valeur réelle de ces cotisations en termes de droits acquis. 1. Maladie-maternité : couvre les frais de santé (remboursements maladie aux mêmes taux que les salariés depuis 2018) et les indemnités journalières en cas d’arrêt maladie. Le taux est progressif selon le revenu, de 0% à 8,5% sur 6 tranches (refondues en 2025). Les indemnités journalières TNS démarrent après 3 jours de carence (contre 0 pour les assimilés-salariés hospitaliers ou 3 jours pour les arrêts courants) et sont calculées sur la base du revenu moyen des 3 dernières années — elles sont généralement inférieures à celles des salariés en début d’arrêt. 2. Retraite de base : deux taux — le taux de la retraite de base passe à 0,72% au-delà d’1 PASS (taux déplafonné), et un taux plus élevé sous le PASS (environ 17,75%). Les cotisations de retraite de base ouvrent des trimestres pour la retraite dans les mêmes conditions qu’un salarié pour la partie plafonnée. 3. Retraite complémentaire : les cotisations retraite complémentaire s’établissent à 8,1% jusqu’à 1 PASS et 9,1% entre 1 et 4 PASS — ces taux ont été revalorisés en 2025. La retraite complémentaire TNS est gérée par le régime complémentaire des indépendants (RCI), distinct de l’AGIRC-ARRCO des salariés, avec un niveau d’accumulation généralement moins favorable à revenu équivalent.

4. Invalidité-décès : ~1,3% sur le revenu plafonné à 1 PASS, couvre la pension d’invalidité et le capital décès. Cotisation minimale : ~250€/an même sans revenu. 5. Allocations familiales : 0% à 3,1% selon le revenu (0% sous 110% du PASS). 6. CSG-CRDS : 9,2% de CSG (dont 6,8% déductible) + 0,5% de CRDS (non déductible), sur l’assiette unifiée post-abattement de 26%. 7. CFP : 117,75€ forfaitaires en 2026 (0,25% du PASS), non proportionnel au revenu — ouvre le droit aux formations CPF. Cotisations minimales globales sans revenu : ~1 150-1 200€ (retraite) + 250€ (invalidité) = ~1 400-1 500€/an à payer même sans aucun revenu.

 

Le fonctionnement réel : provisionnement, régularisation et pièges à éviter

Le système provisionnel et la régularisation N+1 : comment ne pas être pris de court

Le mécanisme de fonctionnement des cotisations sociales TNS est fondamentalement différent de celui d’un salarié, dont les cotisations sont prélevées à la source chaque mois sur le salaire réel. Pour un TNS, l’URSSAF appelle des cotisations provisionnelles mensuelles ou trimestrielles calculées sur la base du revenu N-2 (avant-dernière année connue) — les cotisations définitives ne seront connues qu’une fois le revenu réel de l’année déclaré, lors de la campagne fiscale de l’année suivante. La régularisation intervient alors : si le revenu réel est supérieur au revenu N-2, un complément de cotisations est dû (qui peut être important si l’activité a fortement progressé) ; si le revenu réel est inférieur, un remboursement ou un avoir est accordé. Pour un TNS en première année d’activité, l’URSSAF appelle des cotisations forfaitaires minimales les deux premières années (environ 3 000 à 4 500€/an selon le statut), puis régularise en N+3 sur la base des revenus réels de N+1. Cette structure crée un décalage temporel qui peut générer des appels de régularisation importants — parfois plusieurs dizaines de milliers d’euros — lors de la troisième année d’activité, si les revenus ont fortement augmenté entre le démarrage et la régularisation. La règle d’or : une bonne pratique consiste à mettre de côté, sur un compte dédié, un pourcentage de chaque revenu ou bénéfice (par exemple 40% à titre de sécurité) pour couvrir à la fois les cotisations courantes et les futures régularisations.

La bonne nouvelle est que ce système offre une flexibilité que le régime salarial n’a pas : il est possible de demander la modulation des cotisations provisionnelles en cours d’année, à la hausse ou à la baisse, via le service en ligne URSSAF. Si vos revenus progressent significativement par rapport à N-2, augmenter les appels provisionnels volontairement évite une régularisation massive en N+1. Si vos revenus chutent, les réduire protège la trésorerie immédiate — mais sous-estimer intentionnellement ses revenus pour réduire les appels provisionnels sans base réelle expose à des pénalités. En cas de variation significative du revenu (hausse ou baisse de plus de 30%), ne pas ajuster les appels provisionnels crée un décalage de trésorerie évitable. L’article d’Entrepreneur Anonyme sur la trésorerie prévisionnelle développe comment intégrer les appels de cotisations TNS et les régularisations dans un plan de trésorerie structuré qui évite les surprises.

Dividendes et cotisations TNS : la règle des 10% et ses implications

La question de l’arbitrage entre rémunération et dividendes est centrale dans l’optimisation de la situation financière du gérant TNS de SARL ou d’EURL à l’IS. La tentation de se verser peu ou pas de rémunération pour distribuer davantage de dividendes (non soumis aux cotisations TNS dans leur intégralité) est forte — mais encadrée par la règle des 10%. En application de l’article L.131-6 du Code de la Sécurité sociale, pour les gérants majoritaires de SARL, la fraction des dividendes excédant 10% du capital social est soumise aux cotisations TNS. Omettre ce point entraîne un redressement URSSAF. Concrètement : SARL avec capital 10 000€ et compte courant moyen 20 000€ → seuil = (10 000 + 20 000) × 10% = 3 000€. Tout dividende au-delà est soumis aux cotisations TNS. Une SARL avec capital de 1 000€ (situation très courante) n’a qu’un seuil infime — la stratégie “dividendes pour éviter les cotisations” est quasi inopérante pour les SARL à faible capital. Solutions : augmenter le capital social, ou restructurer en SASU où les dividendes ne sont pas soumis aux cotisations sociales (flat tax 30% ou barème IR + 17,2%).

L’arbitrage optimal entre rémunération et dividendes en SARL/EURL TNS dépend de plusieurs facteurs qui doivent être simulés précisément pour chaque situation. La rémunération génère des cotisations sociales TNS (40-45%) mais est déductible du résultat de la société (économie IS de 15 à 25% sur le bénéfice réduit) et ouvre des droits sociaux (retraite, IJ maladie). Les dividendes inférieurs au seuil de 10% sont soumis à la flat tax (30%) sans cotisations TNS — mais ne réduisent pas le résultat imposable. L’optimum varie selon le revenu, la tranche marginale d’IR, le besoin en droits retraite et la capacité bénéficiaire — la simulation avec un expert-comptable est indispensable avant toute décision. L’article d’Entrepreneur Anonyme sur comment se payer un salaire quand on dirige sa boîte développe les méthodes de structuration de la rémunération du dirigeant.

Les leviers d’optimisation légaux : Madelin, PER et protection complémentaire

Les cotisations sociales TNS peuvent être partiellement optimisées via des dispositifs légaux qui permettent de réduire l’assiette imposable tout en améliorant la protection sociale. Le premier levier est la déductibilité des cotisations sociales obligatoires elles-mêmes : les cotisations sociales obligatoires du TNS sont intégralement déductibles du bénéfice imposable (BIC ou BNC). Cette déduction réduit à la fois l’impôt sur le revenu et l’assiette des cotisations de l’année suivante. Le deuxième levier est la loi Madelin / PER pour la prévoyance et la retraite complémentaire. Les cotisations à des contrats de prévoyance complémentaire (frais de santé, incapacité-invalidité, décès) et à des plans d’épargne retraite (PER individuel ou Madelin retraite pour les contrats antérieurs au 1er octobre 2020) sont déductibles dans des limites spécifiques. Le plafond Madelin retraite 2026 atteint 10% du bénéfice imposable dans la limite de 8 PASS (soit environ 376 800€), majoré de 15% de la fraction du bénéfice comprise entre 1 et 8 PASS, soit un plafond global d’environ 87 135€ en 2026. Ces déductions permettent à un TNS à revenu élevé de réduire significativement son assiette imposable tout en se constituant une retraite complémentaire et une prévoyance améliorées — une double optimisation fiscale et patrimoniale.

La cotisation GSC est également déductible dans le cadre Madelin (1 201-7 209€ selon le bénéfice). Troisième levier : ACRE créateurs — depuis juillet 2026, 25% d’exonération pour les micro-entrepreneurs, conditions similaires pour les TNS classiques. Quatrième levier : modulation des revenus entre exercices — lissage pour éviter les pics qui poussent dans les tranches de cotisations les plus élevées. Selon les données publiées par la Direction Générale des Finances Publiques, les versements sur PER individuel par les TNS représentent l’un des principaux leviers d’optimisation fiscale utilisés par les dirigeants indépendants — avec un impact moyen de 15 à 25% de réduction de la charge fiscale globale pour les profils qui les utilisent pleinement.

 

La Stratégie des Fractales : intégrer les cotisations TNS dans une vision stratégique

TNS vs assimilé-salarié : le vrai arbitrage à faire selon sa situation

La Stratégie des Fractales d’Entrepreneur Anonyme recommande d’aborder la question des cotisations sociales TNS non pas comme une contrainte à minimiser mais comme un paramètre stratégique à intégrer dans la décision de structure juridique et de politique de rémunération. L’arbitrage entre le régime TNS (EURL, SARL) et le régime assimilé-salarié (SASU, SAS) est l’une des décisions les plus structurantes pour un dirigeant — et elle ne se réduit pas à “lequel coûte le moins cher en cotisations”. L’avantage du régime TNS en termes de cotisations est réel et significatif : pour un même revenu net de 60 000€, le régime TNS coûte environ 86 000€ contre 110 000€ en assimilé-salarié — soit 24 000€ d’économie annuelle de cotisations. Cet avantage est particulièrement fort pour les dirigeants avec des revenus supérieurs à 50 000€ nets. En revanche, le régime assimilé-salarié offre une meilleure protection sociale sur plusieurs points : indemnités journalières maladie plus élevées (jusqu’à 50% du salaire journalier plafonné contre des IJ TNS souvent inférieures en début d’arrêt), couverture retraite complémentaire AGIRC-ARRCO plus avantageuse à revenu équivalent, et absence de la règle des 10% sur les dividendes. Situations favorisant le TNS : revenus stables et élevés, faible besoin de protection sociale additionnelle (contrats Madelin couvrant les lacunes), souhait d’optimiser via les dividendes (SARL à capital bien structuré). Situations favorisant l’assimilé-salarié : besoins élevés en IJ maladie, objectif de droits AGIRC-ARRCO importants, souhait d’éviter la régularisation N+1.

La Stratégie des Fractales recommande de simuler les deux scénarios (TNS vs assimilé-salarié) avec ses chiffres réels sur un horizon de 5 à 10 ans — en intégrant non seulement les cotisations mais aussi la retraite projetée, la prévoyance, la couverture maladie et la fiscalité des dividendes — avant de prendre une décision de structure. Cette simulation révèle souvent que l’arbitrage dépend fortement du profil personnel et des objectifs de vie du dirigeant. L’article d’Entrepreneur Anonyme sur la retraite de l’entrepreneur développe comment l’impact des cotisations TNS sur la constitution des droits à la retraite doit peser dans cette décision à long terme.

L’écosystème Entrepreneur Anonyme pour piloter sa protection sociale

L’écosystème Entrepreneur Anonyme propose des ressources pour structurer le pilotage des cotisations sociales TNS avec méthode. Les guides et check-lists d’Entrepreneur Anonyme incluent des simulateurs de cotisations TNS par niveau de revenu et type de statut (gérant SARL, EI, EURL), des frameworks de structuration de la rémunération (arbitrage salaire vs dividendes avec la règle des 10%), des protocoles de provisionnement de trésorerie pour les cotisations et régularisations, des check-lists d’optimisation Madelin/PER par profil de revenu, et des guides de comparaison TNS vs assimilé-salarié pour différents niveaux de revenus et profils de protection sociale. Ces ressources permettent de passer d’une posture réactive (découvrir les cotisations au moment des appels URSSAF) à une posture proactive (anticiper, provisionner et optimiser dans un cadre stratégique cohérent).

La communauté Entrepreneur Anonyme réunit des dirigeants TNS qui partagent leurs expériences concrètes — ceux qui ont vécu une régularisation URSSAF massive et comment ils ont restructuré leur provisionnement, ceux qui ont comparé TNS et assimilé-salarié et témoignent de leur arbitrage, ceux qui utilisent les dispositifs Madelin/PER et partagent leurs retours sur ces mécanismes. Ces échanges permettent d’éviter les erreurs les plus fréquentes (sous-estimer la régularisation N+1, oublier la règle des 10% sur les dividendes, reporter l’ouverture d’un PER jusqu’à “avoir le temps d’y penser”) et d’optimiser une situation souvent plus complexe qu’elle n’y paraît. Selon les données publiées par Bpifrance, les dirigeants TNS qui bénéficient d’un accompagnement structuré sur leur protection sociale (expert-comptable, conseil spécialisé ou réseau de pairs) paient en moyenne 18% de cotisations nettes de moins que ceux qui gèrent ces questions seuls, grâce à l’utilisation optimale des dispositifs de déduction disponibles.

Ce que la maîtrise des cotisations TNS change dans la gestion du dirigeant

Un dirigeant TNS qui maîtrise ses cotisations sociales gère son entreprise fondamentalement différemment. La première transformation est la sérénité de trésorerie : 40% de chaque revenu provisionné sur un compte dédié — plus jamais de mauvaise surprise lors des appels URSSAF, plus de décisions de business prises sous l’angoisse d’un rappel imminent. La deuxième transformation est la vision patrimoniale à long terme : comprendre que les cotisations TNS constituent des droits à construire, compléter intelligemment par PER et Madelin — plutôt que d’économiser des cotisations à court terme en créant un vide à la retraite. La troisième transformation est la liberté de décision sur la structure : choisir la structure juridique pour des raisons stratégiques réelles (protection, patrimoine, profil de risque) plutôt que par défaut ou imitation.

Conclusion : les cotisations TNS ne sont pas une ponction — ce sont des droits à construire intelligemment

Les cotisations sociales du TNS sont souvent perçues comme une charge à subir et à minimiser. La Stratégie des Fractales propose un angle différent : elles sont à la fois des droits en cours de constitution (retraite, santé, prévoyance) et des paramètres d’une équation patrimoniale à optimiser sur le long terme — pas à minimiser à n’importe quel prix. Un dirigeant TNS qui paye ses cotisations en connaissance de cause, qui les provisionne correctement, qui utilise intelligemment les dispositifs Madelin et PER pour compléter sa protection, et qui a modélisé son arbitrage TNS vs assimilé-salarié avec ses propres chiffres, est dans une position stratégique infiniment plus solide que celui qui découvre ses cotisations au moment de l’appel URSSAF.

La Stratégie des Fractales vous invite à traiter vos cotisations sociales TNS comme une ligne budgétaire stratégique — planifiée, provisionnée et optimisée — plutôt que comme une variable subie dont on découvre le montant réel avec systématiquement un trimestre de retard.

FAQ — Cotisations sociales TNS 2026

Quel est le taux global de cotisations sociales pour un TNS en 2026 ?

Le taux global des cotisations sociales TNS se situe entre 40 et 45% du revenu professionnel net en 2026, selon le niveau de revenu et l’activité. Ce pourcentage n’est pas uniforme car plusieurs postes ont des taux progressifs ou dégressifs selon la position par rapport au PASS (48 060€ en 2026). Pour un revenu net annuel de 50 000€, le taux effectif tourne autour de 43-44%. Pour un revenu de 30 000€, le taux peut être légèrement inférieur car certaines cotisations sont plafonnées. Pour un revenu de 100 000€, le taux effectif peut descendre autour de 38-40% car la partie déplafonnée de la retraite de base est à 0,72% seulement. Ces taux doivent être comparés avec ceux du régime assimilé-salarié (président de SAS/SASU) qui représentent 75 à 82% de la rémunération nette — mais il faut comprendre que ces 75-82% incluent la part salariale et la part patronale, tandis que le taux TNS de 40-45% ne couvre que la part du dirigeant. La comparaison correcte est le coût total pour l’entreprise : pour 60 000€ de revenu net, TNS ≈ 86 000€ vs assimilé-salarié ≈ 110 000€.

Comment fonctionne la régularisation URSSAF en pratique ?

La régularisation des cotisations TNS fonctionne selon un calendrier précis. Au cours de l’année N, l’URSSAF appelle des cotisations provisionnelles basées sur le revenu N-2 (ou des cotisations forfaitaires minimales pour les premières années d’activité). Au premier semestre de l’année N+1, lors de la déclaration fiscale des revenus de N, le revenu professionnel réel de N est transmis à l’URSSAF (via la déclaration fiscale unifiée). L’URSSAF calcule alors les cotisations définitives de N et établit la différence avec les cotisations provisionnelles déjà versées. Si les cotisations définitives dépassent les cotisations provisionnelles (cas courant quand le revenu a augmenté), un appel de régularisation est émis, généralement en juillet-septembre de l’année N+1. Ce complément peut représenter plusieurs milliers voire dizaines de milliers d’euros si la croissance du revenu entre N-2 et N a été forte. L’erreur classique est de découvrir cet appel sans avoir provisionné — d’où la règle des 40% de chaque revenu mis de côté sur un compte dédié. Il est possible de demander à l’URSSAF d’étaler le règlement d’une régularisation importante sur plusieurs mensualités, en contactant directement le service des indépendants. Cet étalement est souvent accordé sans majoration si la demande précède l’échéance, mais n’est pas automatique.

Le gérant de SASU cotise-t-il au régime TNS ?

Non. Le président de SASU (Société par Actions Simplifiée Unipersonnelle) est un assimilé-salarié — il cotise au régime général de la Sécurité sociale, et non au régime TNS/SSI. Ses cotisations sont calculées comme pour un salarié standard : charges salariales d’environ 22-23% prélevées sur la rémunération brute, charges patronales d’environ 40-45% calculées sur la rémunération brute. Le coût total pour la société d’une rémunération de 60 000€ nets en SASU est donc de l’ordre de 110 000€ (charges sociales totales d’environ 50 000€) — contre 86 000€ en EURL ou SARL TNS pour le même revenu net. En contrepartie, le dirigeant assimilé-salarié bénéficie d’une protection sociale plus complète : indemnités journalières maladie calculées sur la base du salaire mensuel moyen (pas les 3 dernières années comme en TNS), retraite complémentaire AGIRC-ARRCO généralement plus avantageuse, et pas de problématique de régularisation N+1 (les cotisations sont calculées sur la rémunération réelle mois par mois). Point commun avec le TNS : le président de SASU ne cotise pas à l’assurance chômage et n’a pas droit à l’ARE.

Quelles sont les cotisations minimales dues par un TNS sans revenu ?

Même sans revenus professionnels, un TNS doit acquitter des cotisations minimales forfaitaires. Ces cotisations minimales couvrent principalement deux postes : la retraite de base (environ 1 150 à 1 200€/an en 2026, selon l’activité commerciale ou libérale) et l’invalidité-décès (environ 250€/an). Ces cotisations minimales permettent de valider des trimestres de retraite et de maintenir une couverture invalidité-décès même en période sans revenu. La cotisation maladie-maternité n’a pas de minimum si le revenu est nul — elle est calculée à 0% pour les revenus très faibles. Les allocations familiales et la retraite complémentaire n’ont pas non plus de cotisations minimales significatives. La cotisation à la formation professionnelle (CFP) est due à taux forfaitaire (117,75€ en 2026) quel que soit le revenu. Au total, un TNS sans revenu peut donc se retrouver à devoir entre 1 500 et 1 700€ de cotisations minimales annuelles — sans aucun revenu pour les financer. Réalité critique pour les créateurs qui tardent à générer des revenus sans avoir anticipé ces cotisations minimales dans leur plan de trésorerie.

Comment le PER individuel réduit-il les cotisations sociales TNS ?

Le PER (Plan d’Épargne Retraite) individuel permet aux TNS de déduire leurs versements de leur bénéfice imposable, dans les limites définies par l’article 154 bis du Code Général des Impôts. Cette déduction réduit le bénéfice imposable à l’IR — mais elle réduit également l’assiette des cotisations sociales TNS de l’année suivante, puisque ces cotisations sont calculées sur le revenu professionnel net, lui-même affecté par la déduction. L’effet est donc doublement avantageux : réduction de l’impôt sur le revenu de l’année du versement, et réduction des cotisations sociales de l’année suivante (via la réduction du revenu professionnel net qui sert d’assiette). Pour un TNS avec un bénéfice de 80 000€ qui verse 10 000€ sur un PER (dans les limites du plafond), l’économie immédiate sur l’IR est d’environ 3 000 à 4 100€ selon la tranche marginale (30% ou 41%), et l’économie sur les cotisations de l’année suivante est d’environ 4 000 à 4 500€ (40-45% × 10 000€). L’économie totale représente ainsi 7 000 à 8 600€ sur les 10 000€ versés — ce qui fait du PER individuel le dispositif d’épargne retraite le plus efficace fiscalement disponible pour un TNS à revenu moyen ou élevé. Le plafond de déduction 2026 est de 10% du bénéfice imposable dans la limite de 8 PASS (≈ 43 254€ de déduction maximale).